Мінфін пропонує змінити підхід до визначення податкового резидентства фізичних осіб. Якщо законопроєкт ухвалять у запропонованій редакції, для визнання людини резидентом України може бути достатньо відповідності хоча б одній із передбачених умов. Це може стосуватися українців, які давно живуть за кордоном, але зберегли в Україні житло, реєстрацію, бізнес або сімейні зв’язки, повідомляє адвокат Роман іванов.
Міністерство фінансів 24 лютого 2026 року винесло на громадське обговорення законопроєкт щодо імплементації правил протидії ухиленню від оподаткування відповідно до європейської директиви ATAD. Документ передбачає низку змін до Податкового кодексу, серед яких — новий підхід до визначення податкової резидентності фізичних осіб.
При цьому йдеться саме про запропоновані зміни. Законопроєкт ще не означає, що нові критерії вже діють.
Як визначають резидентство зараз
Чинні правила передбачають послідовну перевірку кількох критеріїв.
Спочатку враховується місце проживання людини. Якщо вона має місце проживання і в Україні, і в іншій державі, дивляться, де розташований її центр життєвих інтересів — тобто де людина має тісніші особисті та економічні зв’язки.
Якщо визначити центр життєвих інтересів неможливо, враховується перебування в Україні не менше 183 днів протягом податкового року. Лише після цього за певних обставин може застосовуватися критерій громадянства.
Що хочуть змінити
У запропонованій редакції підхід стає іншим. Фізична особа може вважатися резидентом України, якщо відповідає хоча б одній із визначених умов.
Серед них:
- постійне місце проживання в Україні або інформація про місце проживання чи перебування в реєстрі територіальної громади;
- перебування в Україні 183 і більше днів у будь-якому періоді тривалістю 365 днів;
- наявність центру економічних інтересів в Україні, у тому числі реєстрація як самозайнятої особи;
- наявність центру особистих інтересів в Україні.
Саме останній критерій може бути особливо важливим для українців, які після початку повномасштабної війни переїхали в інші країни.
Чому квартира в Україні може мати значення
У проєкті до ознак центру особистих інтересів віднесено, зокрема, наявність у власності в Україні житлової нерухомості, яка не здається в оренду та не використовується для підприємницької діяльності.
Пенсії не нижче 6 000 грн і виплати по 19 400 грн: Кабмін подав соціальний план
Опалювальний сезон затримається на два тижні: у квартирах буде 12–15°C
Через ремонт ДТЕК в Одесі 19 серпня зупинять 7 маршрутів трамваїв і тролейбусів: ще 6 скоротять
Мінімальну пенсію підвищать до 6000 грн, а виплати понад 10 000 скоротять
Тобто ситуація може виглядати так: людина живе та працює в Німеччині, більшу частину року проводить там, але в Україні має власну квартиру, якою ніхто не користується для бізнесу і яку не здають в оренду.
Сам факт наявності такого житла пропонується враховувати як одну з ознак центру особистих інтересів.
Окремо можуть враховуватися сімейні зв’язки. Зокрема, якщо чоловік або дружина чи хоча б одна неповнолітня дитина має постійне місце проживання, реєстрацію або фактично перебуває в Україні.
Чи означає це автоматично податки в Україні
Не варто трактувати законопроєкт як правило «є квартира — одразу платиш податки в Україні».
Питання податкового резидентства може залежати також від міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування та конкретних обставин людини.
Чинний Податковий кодекс передбачає, що доходи фізособи-резидента з іноземних джерел включаються до загального річного оподатковуваного доходу, якщо інше не встановлено законодавством або міжнародним договором. Податки, сплачені за кордоном, за визначених умов можуть бути зараховані в Україні.
Нагадаємо, ви могли переплатити податки: як повернути гроші
Раніше ми розповідали, що податковий борг змінює правила: ДПС нагадала важливий нюанс для платників
Також, податкова попередила про важливі зміни: що варто врахувати українцям